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Auslandsreise-Pauschalen 2023

Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2023

Bundesministerium der Finanzen 23. November 2022, IV C 5 - S 2353/19/10010 :004 (DOK 2022/1154868)

1 Anlage

Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht aus­gewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2023 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2021 - BStBl I S. 1256). Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischen­tagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:

  • Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.
  • Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
  • Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.

Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228).

Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Woh­nung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbe­sondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.

Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:

Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.

Beispiel:

Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung ein­gepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen - jeweils mit Frühstück - wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.

Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straß­burg: 36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 15 € (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag -75 €) auf 35 € zu kürzen.

Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeit­gebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungs­kosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228).

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.

Übersicht über die ab 1. Januar 2023 geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - im Fettdruck)

Land Pauschbeträge für
Verpflegungsmehr­aufwendungen
Pauschbetrag
für Übernach­-
tungskosten
bei einer
Abwesen­-
heitsdauer
von
mindestens
24 Stunden
je
Kalendertag
für den An-
und
Abreisetag
sowie bei
einer
Abwesen­-
heitsdauer
von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
Afghanistan 30 20 95
Ägypten 50 33 112
Äthiopien 39 26 130
Äquatorialguinea 36 24 166
Albanien 27 18 112
Algerien 47 32 120
Andorra 41 28 91
Angola  52 35 299
Argentinien 35 24 113
Armenien 24 16 59
Aserbaidschan 44 29 88
Australien      
– Canberra 51 34 158
– Sydney 68 45 184
– im Übrigen 51 34 158
Bahrain 48 32 153
Bangladesch 50 33 165
Barbados 52 35 165
Belgien 59 40 141
Benin 52 35 115
Bolivien 46 31 108
Bosnien und Herzegowina 23 16 75
Botsuana 46 31 176
Brasilien      
– Brasilia 57 38 127
– Rio de Janeiro 57 38 145
– Sao Paulo 53 36 132
– im Übrigen 51 34 84
Brunei 52 35 106
Bulgarien 22 15 115
Burkina Faso 38 25 174
Burundi 36 24 138
Chile 44 29 154
China      
– Chengdu 41 28 131
– Hongkong 74 49 145
– Kanton 36 24 150
– Peking 30 20 185
– Shanghai 58 39 217
– im Übrigen 48 32 112
Costa Rica 47 32 93
Côte d’Ivoire 59 40 166
Dänemark 75 50 183
Dominikanische Republik 45 30 147
Dschibuti 65 44 305
Ecuador 27 18 103
El Salvador 50 44 161
Eritrea 29 33 91
Estland 34 20 85
Fidschi 50 23 69
Finnland 65 33 136
Frankreich      
– Paris sowie die
Departments 77, 78, 91 bis 95
58 39 159
– im Übrigen 53 36 105
Gabun 52 35 183
Gambia 40 27 161
Georgien 35 24 88
Ghana 46 31 148
Griechenland      
– Athen 40 27 139
– im Übrigen 36 24 150
Guatemala 34 23 90
Guinea 46 31 118
Guinea-Bissau 32 21 113
Haiti 58 39 130
Honduras 57 38 198
Indien      
– Bangalore 42 28 155
– Chennai 32 21 85
– Kalkutta 35 24 145
– Mumbai 50 33 146
– Neu Delhi 38 25 185
– im Übrigen 32 21 85
Indonesien 36 24 134
Iran 33 22 196
Irland 58 39 129
Island 62 41 187
Israel 66 44 190
Italien      
– Mailand 45 30 158
– Rom 40 27 135
– im Übrigen 40 27 135
Jamaika 57 38 138
Japan      
– Tokio 66 44 233
– im Übrigen 52 35 190
Jemen 24 16 95
Jordanien 57 38 134
Kambodscha 38 25 94
Kamerun 50 33 180
Kanada      
– Ottawa 47 32 142
– Toronto 51 34 161
– Vancouver 50 33 140
– im Übrigen 47 32 134
Kap Verde 30 20 105
Kasachstan 45 30 111
Katar 56 37 149
Kenia 51 34 219
Kirgisistan 27 18 74
Kolumbien 46 31 115
Kongo, Republik 62 41 215
Kongo, Demokratische Republik 70 47 190
Korea, Demokratische
Volksrepublik
28 19 92
Korea, Republik 48 32 108
Kosovo 24 16 71
Kroatien 35 24 107
Kuba 46 31 228
Kuwait 56 37 241
Laos 33 22 96
Lesotho 28 19 104
Lettland 35 24 76
Libanon 59 40 123
Libyen 63 42 135
Liechtenstein 56 37 190
Litauen 26 17 109
Luxemburg 63 42 139
Madagaskar 34 23 87
Malawi 41 28 109
Malaysia 36 24 86
Malediven 52 35 170
Mali 38 25 120
Malta 46 31 114
Marokko 42 28 129
Marshall Inseln 63 42 102
Mauretanien 35 24 86
Mauritius 54 36 220
Mexiko 48 32 177
Moldau, Republik 26 17 73
Monaco 52 35 187
Mongolei 27 18 92
Montenegro 32 21 85
Mosambik 38 25 146
Myanmar 35 24 155
Namibia 30 20 112
Nepal 36 24 126
Neuseeland 56 37 153
Nicaragua 46 31 105
Niederlande 47 32 122
Niger 42 28 131
Nigeria 46 31 182
Nordmazedonien 27 18 89
Norwegen 80 53 182
Österreich 40 27 108
Oman 64 43 141
Pakistan      
– Islamabad 23 16 238
– im Übrigen 34 23 122
Palau 51 34 179
Panama 41 28 82
Papua-Neuguinea 59 40 159
Paraguay 38 25 108
Peru 34 23 143
Philippinen 33 22 116
Polen      
– Breslau 33 22 117
– Danzig 30 20 84
– Krakau 27 18 86
– Warschau 29 20 109
– im Übrigen 29 20 60
Portugal 32 21 111
Ruanda 44 29 117
Rumänien      
– Bukarest 32 21 92
– im Übrigen 27 18 89
Russische Föderation      
– Jekaterinburg 28 19 84
– Moskau 30 20 110
– St. Petersburg 26 17 114
– im Übrigen 24 16 58
Sambia 38 25 105
Samoa 39 26 105
San Marino 34 23 79
São Tomé – Príncipe 47 32 80
Saudi-Arabien      
– Djidda 57 38 181
– Riad 56 37 186
– im Übrigen 56 37 181
Schweden 66 44 140
Schweiz      
– Genf 66 44 186
– im Übrigen 64 43 180
Senegal 42 28 190
Serbien 27 18 97
Sierra Leone 48 32 161
Simbabwe 45 30 140
Singapur 54 36 197
Slowakische Republik 33 22 121
Slowenien 38 25 126
Spanien      
– Barcelona 34 23 118
– Kanarische Inseln 40 27 115
– Madrid 40 27 118
– Palma de Mallorca 35 24 121
– im Übrigen 34 23 115
Sri Lanka 42 28 100
Sudan 33 22 195
Südafrika      
– Kapstadt 33 22 130
– Johannesburg 36 24 129
– im Übrigen 29 20 109
Südsudan 34 23 150
Syrien 38 25 140
Tadschikistan 27 18 118
Taiwan 46 31 143
Tansania 44 29 97
Thailand 38 25 110
Togo 39 26 118
Tonga 39 26 94
Trinidad und Tobago 45 30 177
Tschad 64 43 163
Tschechische Republik 32 21 77
Türkei      
– Istanbul 26 17 120
– Izmir 29 20 55
– im Übrigen 17 12 95
Tunesien 40 27 115
Turkmenistan 33 22 108
Uganda 41 28 143
Ukraine 26 17 98
Ungarn 32 21 85
Uruguay 48 32 90
Usbekistan 34 23 104
Vatikanstaat 52 35 160
Venezuela 45 30 127
Vereinigte Arabische Emirate 65 44 156
Vereinigte Staaten von Amerika
(USA)
     
– Atlanta 77 52 182
– Boston 63 42 333
– Chicago 65 44 233
– Houston 62 41 204
– Los Angeles 64 43 262
– Miami 65 44 256
– New York City 66 44 308
– San Francisco 59 40 327
– Washington, D. C. 66 44 203
– im Übrigen 59 40 182
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
     
– London 66 44 163
– im Übrigen 52 35 99
Vietnam 41 28 86
Weißrussland 46 13 98
Zentralafrikanische Republik 42 31 74
Zypern 44 28 125

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    Horst Flick, Groß- und Konzernbetriebsprüfer in Hessen

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    Uwe Lewin, Geschäftsführer Exacta Steuerberatungs GmbH, 07546 Gera