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Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 1.1.2021

Bundesministerium der Finanzen 11. November 2020, IV C 8 - S 2285/19/10001 :002 (DOK 2020/1145114)

Bezug: BMF-Schreiben vom 20. Oktober 2016 (BStBl I Seite 1183)

Unter Bezugnahme auf das Abstimmungsergebnis mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2021 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2017 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:

Albanien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Algerien: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Amerikanische Jungferninseln: Neuaufnahme in Gruppe 1
Angola: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Antigua und Barbuda: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Aserbaidschan: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Bahamas: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Britische Jungferninseln: Neuaufnahme in Gruppe 1
Gibraltar: Neuaufnahme in Gruppe 1
Guam: Neuaufnahme in Gruppe 1
Guyana: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Jordanien: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Korea, Republik: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Kroatien: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Marshallinseln: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Nördliche Marianen: Neuaufnahme in Gruppe 2
Nauru: von Gruppe 2 nach Gruppe 3 Palau: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Panama: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Paraguay: von Gruppe 4 nach Gruppe 3
Polen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
Seychellen: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
St. Martin (französischer Teil): Neuaufnahme in Gruppe 2
Taiwan: von Gruppe 2 nach Gruppe 1
Ungarn: von Gruppe 3 nach Gruppe 2

Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2021 wie folgt anzusetzen:

in voller Höhe mit ¾ mit ½ mit ¼
Wohnsitzstaat1 oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1 2 3 4
Amerikanische Jungferninseln Antigua und Barbuda Albanien Afghanistan
Andorra Aruba Amerikanisch-Samoa Ägypten
Australien Bahrain Äquatorialguinea Algerien
Bahamas Barbados Argentinien Angola
Belgien Chile Bosnien und Herzegowina Armenien
Bermuda Cookinseln Botsuana Aserbaidschan
Britische Jungferninseln Curacao Brasilien Äthiopien
Brunei Darussalam Estland Bulgarien Bangladesch
Dänemark Französisch-Polynesien China Belize
Färöer Griechenland Costa Rica Benin
Finnland Kroatien Dominica Bhutan
Frankreich Lettland Dominikanische Republik Bolivien, Plurinationaler Staat
Gibraltar Litauen Ecuador Burkina Faso
Grönland Malta Fidschi Burundi
Guam Nördliche Marianen Gabun Cabo Verde
Hongkong Oman Grenada Côte d’Ivoire
Insel Man Palau Guyana Dschibuti
Irland Panama Irak El Salvador
Island Polen Iran, Islamische Republik Eritrea
Israel Portugal Jamaika Eswatini (bisher: Swasiland)
Italien Puerto Rico Kasachstan Gambia
Japan Saudi-Arabien Kolumbien Georgien
Kaimaninseln Seychellen Kuba Ghana
Kanada Slowakei Libanon Guatemala
Kanalinseln Slowenien Libyen Guinea
Katar St. Kitts und Nevis Malaysia Guinea-Bissau
Korea, Republik St. Martin (französischer Teil) Malediven Haiti
Kuwait St. Martin (niederländischer Teil) Marshallinseln Honduras
Liechtenstein Trinidad und Tobago Mauritius Indien
Luxemburg Tschechien (bisher:
Tschechische Republik)
Mexiko Indonesien
Macau Turks-und Caicosinseln Montenegro Jemen
Monaco Ungarn Namibia Jordanien
Neukaledonien Uruguay Nauru Kambodscha
Neuseeland Zypern Niue Kamerun
  Niederlande Nordmazedonien (bisher:
Mazedonien, ehemalige
jugoslawische Republik)
Kenia
  Norwegen Paraguay Kirgisistan
  Österreich Peru Kiribati
  Palästinensische Gebiete Rumänien Komoren
  San Marino Russische Föderation Kongo
  Schweden Serbien Kongo, Demokratische Republik
  Schweiz St. Lucia Korea, Demokratische Volksrepublik
  Singapur St. Vincent und die Grenadinen Kosovo
  Spanien Südafrika Laos, Demokratische Volksrepublik
  Taiwan Suriname Lesotho
  Vatikanstadt Thailand Liberia
  Vereinigte Arabische Emirate Türkei Madagaskar
  Vereinigte Staaten Turkmenistan Malawi
  Vereinigtes Königreich Tuvalu Mali
    Venezuela, Bolivarische Republik Marokko
    Weißrussland/Belarus Mauretanien
      Mikronesien, Föderierte Staaten von
      Moldau, Republik
      Mongolei
      Mosambik
      Myanmar
      Nepal
      Nicaragua
      Niger
      Nigeria
      Pakistan
      Papua Neuguinea
      Philippinen
      Ruanda
      Salomonen
      Sambia
      Samoa
      São Tomé und Príncipe
      Senegal
      Sierra Leone
      Simbabwe
      Somalia
      Sri Lanka
      Sudan
      Südsudan
      Syrien, Arabische Republik
      Tadschikistan
      Tansania, Vereinigte Republik
      Timor-Leste
      Togo
      Tonga
      Tschad
      Tunesien
      Uganda
      Ukraine
      Usbekistan
      Vanuatu
      Vietnam
      Zentralafrikanische Republik

1 Die Aufführung auf dieser Liste als "Wohnsitzstaat oder -ort" erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten und/oder Regierungen.

Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2021 das BMF-Schreiben vom 20. Oktober 2016 (BStBl I Seite 1183). Es wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.

  • "Besonders gefällt uns die sehr große Aktualität!!!“

    Westfälische Provinzial Versicherung AG, 48131 Münster

  • „Punkten kann SIS vor allem durch die umfangreiche Datenbank, den schnellen Programmstart, die schlanke Software und die einfache Bedienung – natürlich auch die Aktualität.“

    Eichhorn und Ody Steuerberatungsgesellschaft mbH, 40549 Düsseldorf

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    Ingrid Nigmann, Kanzlei Dipl.-Kfm. Georg-Rainer Rätze, 39112 Magdeburg

  • „Es wird mal Zeit, dass ich mich für Ihre SteuerMails bedanke. In den aktuell und ordentlich aufgebauten Hinweisen finde ich meist etwas gerade ‚passendes‘ für einen ‚momentan‘ zu bearbeitenden Fall. Das freut mich auch schon am sehr frühen Büromorgen.“

    Gerhard H. Ringel, Steuerberater, 35687 Dillenburg

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    G. Grisebach, Steuerberaterin

  • „Neben der hohen Aktualität gefällt mir besonders die Zuordnung der Urteile und Verwaltungsanweisungen zu den Gesetzen. Das ist eine absolut unschlagbare Funktion der Datenbank, da sofort die aktuelle Rechtsentwicklung zur jeweiligen Rechtsnorm überprüft werden kann; gibt Beratungssicherheit!“

    Dr. Harald Sturm, Steuerberater, 93059 Regensburg

  • „Großes Lob an Ihr Haus - die SIS News sind wirklich gut und sind in der Praxis einfach klasse, wenn man immer aktuell die Neuigkeiten mitgeteilt bekommt!!!“

    Ingrid Blank, FRENESTA Treuhand- und Steuerberatungs GmbH, 80686 München

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    Dr. Norbert Dautzenberg, 52070 Aachen

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  • „Besonders wichtig finde ich die ständige und intensive Aktualisierung.“

    Peter Paplinski, Finanzamt Bad Neuenahr-Ahrweiler

  • „Von Ihrer Datenbank bin ich begeistert und empfehle sie regelmäßig – auch Steuerberatern – weiter.“

    Franz Grevenbrock, Berufskolleg Wirtschaft und Verwaltung, 48683 Ahaus

  • „Die Bedienungsfreundlichkeit und Übersichtlichkeit führen zu einer schnellen und hohen Trefferquote. Durch die monatlichen Updates ist die Aktualität gewährleistet.“

    Stadt Pforzheim, Stadtkämmerei

  • „Hervorzuheben ist, dass die SIS-Software auf (fast) jedem Betriebssystem/PC läuft. (Es hat nicht jeder immer die neueste Hardware mit dem neuesten Betriebssystem und dem schnellsten Netz.)“

    Magdeburger Treuhand Steuerberatungsgesellschaft mbH, 39104 Magdeburg