Auslandsreise-Pauschalen 2012 Drucken E-Mail

Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2012

Bundesministerium der Finanzen 8. Dezember 2011, IV C 5 - S 2353/08/10006 :002 (DOK 2011/0977089)

Bezug: BMF-Schreiben vom 17.12.2009 (BStBl 2009 I S. 1601 = SIS 09 37 86)

Aufgrund des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 5 EStG werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2010, BStBl 2009 I S. 1601). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 und R 9.11 Absatz 10 Satz 7 Nummer 3 LStR). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 und R 9.11 Absatz 8 LStR); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland.

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen http://www.bundesfinanzministerium.de unter der Rubrik - Wirtschaft und Verwaltung/Steuern/Veröffentlichung zu Steuerarten/Lohnsteuer - zur Verfügung.

Übersicht über die ab 1. Januar 2012 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten
(Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1.1.2010 - BStBl 2009 I S. 1601 - in Fettdruck)
 
Land Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen
bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von		 Pauschbetrag für
Übernachtungskosten
mindestens
24 Stunden		 weniger als
24, aber
mindestens
14 Stunden		 weniger als
14, aber
mindestens
8 Stunden
EUR EUR EUR EUR
Afghanistan 30 20 10 95
Ägypten 30 20 10 50
Äthiopien 30 20 10 175
Albanien 23 16 8 110
Algerien 39 26 13 190
Andorra 32 21 11 82
Angola 71 48 24 190
Antigua und Barbuda 42 28 14 85
Argentinien 36 24 12 125
Armenien 24 16 8 90
Aserbaidschan 40 27 14 120
Australien
– Melbourne 42 28 14 105
– Sydney 42 28 14 115
– im Übrigen 42 28 14 100
Bahrain 36 24 12 70
Bangladesch 30 20 10 75
Barbados 42 28 14 110
Belgien 42 28 14 100
Benin 41 28 14 90
Bolivien 24 16 8 70
Bosnien und Herzegowina 24 16 8 70
Botsuana 33 22 11 105
Brasilien
– Brasilia 53 36 18 160
– Rio de Janeiro 47 32 16 145
– Sao Paulo 53 36 18 120
– im Übrigen 54 36 18 110
Brunei 36 24 12 85
Bulgarien 22 15 8 72
Burkina Faso 36 24 12 100
Burundi 35 24 12 75
Chile 38 25 13 80
China
– Chengdu 32 21 11 85
– Hongkong 62 41 21 170
– Peking 39 26 13 115
– Shanghai 42 28 14 140
– im Übrigen 33 22 11 80
Costa Rica 32 21 11 60
Côte d’Ivoire 54 36 18 145
Dänemark 60 40 20 150
Dominica 36 24 12 80
Dominikanische Republik 30 20 10 100
Dschibuti 48 32 16 160
Ecuador 39 26 13 55
El Salvador 36 24 12 65
Eritrea 30 20 10 110
Estland 27 18 9 85
Fidschi 32 21 11 57
Finnland 45 30 15 150
Frankreich
– Paris 1) 48 32 16 100
– Straßburg 39 26 13 75
– im Übrigen 39 26 13 100
Gabun 60 40 20 135
Gambia 18 12 6 70
Georgien 30 20 10 80
Ghana 38 25 13 130
Grenada 36 24 12 105
Griechenland
– Athen 57 38 19 125
– im Übrigen 36 24 12 120
Guatemala 33 22 11 90
Guinea 38 25 13 110
Guinea-Bissau 30 20 10 60
Guyana 36 24 12 90
Haiti 48 32 16 105
Honduras 35 24 12 115
Indien
– Chennai 30 20 10 135
– Kalkutta 33 22 11 120
– Mumbai 35 24 12 150
– Neu Delhi 35 24 12 130
– im Übrigen 30 20 10 120
Indonesien 39 26 13 110
Iran 30 20 10 120
Irland 42 28 14 90
Island 53 36 18 105
Israel 59 40 20 175
Italien
– Mailand 36 24 12 140
– Rom 36 24 12 108
– im Übrigen 36 24 12 100
Jamaika 48 32 16 145
Japan
– Tokio 51 34 17 130
– im Übrigen 51 34 17 90
Jemen 24 16 8 95
Jordanien 36 24 12 85
Kambodscha 36 24 12 85
Kamerun
– Jaunde 41 28 14 115
– im Übrigen 41 28 14 90
Kanada
– Ottawa 36 24 12 105
– Toronto 41 28 14 135
– Vancouver 36 24 12 125
– im Übrigen 36 24 12 100
Kap Verde 30 20 10 55
Kasachstan 30 20 10 100
Katar 45 30 15 100
Kenia 36 24 12 120
Kirgisistan 18 12 6 70
Kolumbien 24 16 8 55
Kongo, Republik 57 38 19 113
Kongo, Demokratische Republik 60 40 20 155
Korea, Demokratische
Volksrepublik 42 28 14 90
Korea, Republik 66 44 22 180
Kosovo 26 17 9 65
Kroatien 29 20 10 57
Kuba 48 32 16 80
Kuwait 42 28 14 130
Laos 27 18 9 65
Lesotho 24 16 8 70
Lettland 18 12 6 80
Libanon 40 27 14 80
Libyen 45 30 15 100
Liechtenstein 47 32 16 82
Litauen 27 18 9 100
Luxemburg 39 26 13 87
Madagaskar 35 24 12 120
Malawi 39 26 13 110
Malaysia 36 24 12 100
Malediven 38 25 13 93
Mali 40 27 14 125
Malta 30 20 10 90
Marokko 42 28 14 105
Mauretanien 36 24 12 85
Mauritius 48 32 16 140
Mazedonien 24 16 8 95
Mexiko 36 24 12 110
Moldau, Republik 18 12 6 100
Monaco 41 28 14 52
Mongolei 30 20 10 80
Montenegro 29 20 10 95
Mosambik 30 20 10 80
Myanmar 46 31 16 45
Namibia 29 20 10 85
Nepal 32 21 11 72
Neuseeland 36 24 12 95
Nicaragua 30 20 10 100
Niederlande 60 40 20 115
Niger 36 24 12 70
Nigeria 60 40 20 220
Norwegen 72 48 24 170
Österreich
– Wien 36 24 12 93
– im Übrigen 36 24 12 70
Oman 48 32 16 120
Pakistan
– Islamabad 24 16 8 150
– im Übrigen 24 16 8 70
Panama 45 30 15 110
Papua-Neuguinea 36 24 12 90
Paraguay 24 16 8 50
Peru 38 25 13 140
Philippinen 30 20 10 90
Polen
– Warschau, Krakau 30 20 10 90
– im Übrigen 24 16 8 70
Portugal
– Lissabon 36 24 12 95
– im Übrigen 33 22 11 95
Ruanda 36 24 12 135
Rumänien
– Bukarest 26 17 9 100
– im Übrigen 27 18 9 80
Russische Föderation
– Moskau
(außer Gästewohnungen der
Deutschen Botschaft)		 48 32 16 135
– Moskau
(Gästewohnungen
der Deutschen Botschaft)		 33 22 11 0 ²)
– St. Petersburg 36 24 12 110
– im Übrigen 36 24 12 80
Sambia 36 24 12 95
Samoa 29 20 10 57
São Tomé – Príncipe 42 28 14 75
San Marino 41 28 14 77
Saudi-Arabien
– Djidda 48 32 16 80
– Riad 48 32 16 95
– im Übrigen 47 32 16 80
Schweden 72 48 24 165
Schweiz
– Bern 42 28 14 115
– Genf 51 34 17 110
– im Übrigen 42 28 14 110
Senegal 42 28 14 130
Serbien 30 20 10 90
Sierra Leone 36 24 12 90
Simbabwe 47 32 16 135
Singapur 48 32 16 120
Slowakische Republik 24 16 8 130
Slowenien 30 20 10 95
Spanien
– Barcelona, Madrid 36 24 12 150
– Kanarische Inseln 36 24 12 90
– Palma de Mallorca 36 24 12 125
– im Übrigen 36 24 12 105
Sri Lanka 24 16 8 60
St. Kitts und Nevis 36 24 12 100
St. Lucia 45 30 15 105
St. Vincent und die Grenadinen 36 24 12 110
Sudan 32 21 11 120
Südafrika
– Kapstadt 30 20 10 90
– im Übrigen 30 20 10 80
Suriname 30 20 10 75
Syrien 38 25 13 140
Tadschikistan 24 16 8 50
Taiwan 39 26 13 110
Tansania 39 26 13 165
Thailand 32 21 11 120
Togo 33 22 11 80
Tonga 32 21 11 36
Trinidad und Tobago 59 40 20 145
Tschad 48 32 16 140
Tschechische Republik 24 16 8 97
Türkei
– Izmir, Istanbul 41 28 14 100
– im Übrigen 42 28 14 70
Tunesien 33 22 11 80
Turkmenistan 28 19 10 60
Uganda 33 22 11 130
Ukraine 36 24 12 85
Ungarn 30 20 10 75
Uruguay 36 24 12 70
Usbekistan 30 20 10 60
Vatikanstaat 36 24 12 108
Venezuela 48 32 16 180
Vereinigte Arabische Emirate 42 28 14 145
Vereinigte Staaten von Amerika
– Atlanta 40 27 14 115
– Boston 42 28 14 190
– Chicago 44 29 15 95
– Houston 38 25 13 110
– Los Angeles 50 33 17 135
– Miami 48 32 16 120
– New York City 48 32 16 215
– San Francisco 41 28 14 110
– Washington, D. C. 40 27 14 205
– im Übrigen 36 24 12 110
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
– Edinburgh 42 28 14 170
– London 60 40 20 152
– im Übrigen 42 28 14 110
Vietnam 36 24 12 125
Weißrussland 24 16 8 100
Zentralafrikanische Republik 29 20 10 52
Zypern 39 26 13 90

1) sowie die Departements 92 [Hauts-de-Seine], 93 [Seine-Saint-Denis] und 94 [Val-de-Marne]

2) Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 EUR angesetzt werden.
Zuletzt aktualisiert am Montag, 12. Dezember 2011 um 13:20 Uhr
 

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